{"id":9755,"date":"2021-08-16T11:28:42","date_gmt":"2021-08-16T09:28:42","guid":{"rendered":"https:\/\/page.fachmedien.de\/wordpress\/steuerboard\/?p=9755"},"modified":"2021-08-16T11:28:42","modified_gmt":"2021-08-16T09:28:42","slug":"steuerfreie-uebertragung-des-familienheims-vorsicht-bei-uebertragung-mehrerer-grundstuecke","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/page.fachmedien.de\/wordpress\/steuerboard\/2021\/08\/16\/steuerfreie-uebertragung-des-familienheims-vorsicht-bei-uebertragung-mehrerer-grundstuecke\/","title":{"rendered":"Steuerfreie \u00dcbertragung des \u201eFamilienheims\u201c \u2013 Vorsicht bei \u00dcbertragung \u201emehrerer Grundst\u00fccke\u201c"},"content":{"rendered":"
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StBin Dipl.-Kffr. Dr. Katrin Dorn, Partnerin bei M\u00f6hrle Happ Luther sowie Fachberaterin f\u00fcr Unternehmensnachfolge (DStV. e. V.), Hamburg<\/p><\/div>\n

In der Praxis wird die Steuerbefreiung von der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer f\u00fcr das \u201eFamilienheim\u201c in zahlreichen F\u00e4llen in Anspruch genommen. W\u00e4hrend bei \u00dcbertragungen zwischen Eheleuten\/eingetragenen Ehepartnern auch eine lebzeitige \u00dcbertragung steuerbefreit m\u00f6glich ist, ist die \u00dcbertragung des \u201eFamilienheims\u201c auf Kinder nur beim Erwerb von Todes wegen befreit, soweit die Wohnfl\u00e4che 200 qm nicht \u00fcbersteigt. Die zehnj\u00e4hrige Nachbehaltens- und Verwendungsfrist ist bei \u00dcbertragung in Folge des Versterbens einer Person zu beachten, ansonsten entf\u00e4llt die Steuerbefreiung mit Wirkung f\u00fcr die Vergangenheit in voller H\u00f6he. Die Steuerbefreiung f\u00fcr das Familienheim bietet damit eine gute M\u00f6glichkeit Verm\u00f6gen steuerfrei zu \u00fcbertragen. Die damit verbundene Frage ist nat\u00fcrlich: Was ist eigentlich ein \u201eFamilienheim\u201c im erbschaftsteuerlichen Sinne? Welche \u00dcbertragungen fallen unter die genannte Steuerbefreiung? Hierzu hat der BFH mit seiner Entscheidung vom 23.02.2021 (II R 29\/19) weitere Klarheit geschaffen.<\/p>\n

Der Begriff des Familienheims<\/strong><\/p>\n

Die gesetzliche Definition des Familienheims erfolgt eher knapp. In \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG ist die lebzeitige Verschaffung von Eigentum oder Miteigentum an einem im Inland, der EU oder des EWR bebauten Grundst\u00fccks i.S.d. \u00a7 181 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 BewG befreit, soweit darin eine Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird (Familienheim). Weitere Einzelheiten sieht diese Regelung nicht vor. Die \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 4b und 4c ErbStG erweitern die Voraussetzungen f\u00fcr die Steuerbefreiung nur insoweit, dass dieses Grundst\u00fcck beim Erwerber unverz\u00fcglich zur Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken bestimmt ist (Familienheim).<\/p>\n

In den Erbschaftsteuerrichtlinien definiert die Finanzverwaltung den Begriff in R E 13.3 Abs. 1 ErbStR derart, dass als Familienheim ein bebautes Grundst\u00fcck gilt, soweit darin eine Wohnung gemeinsam zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird, wobei auch der Wohnteil des Betriebsinhabers eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft als Familienheim in Betracht kommt. Entscheidend sei die tats\u00e4chliche Nutzung. Denn in der Wohnung muss sich der Mittelpunkt des famili\u00e4ren Lebens befinden. Daher kann eine \u201eFamilie\u201c (zeitgleich) immer nur ein Familienheim haben, eine Steuerbefreiung f\u00fcr eine Ferien- oder eine Wochenend- oder Zweitwohnung kommt nicht in Betracht. Die Nutzung auch zu anderen als Wohnzwecken ist unsch\u00e4dlich, wenn sie von untergeordneter Bedeutung ist (z.B. durch Nutzung eines Arbeitszimmers). Grunds\u00e4tzlich kann ein beg\u00fcnstigtes Familienheim in jeder Art von bebautem Grundst\u00fcck i.S.d. \u00a7 181 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 ErbStG vorhanden sein, z.B. auch in einem Mietwohn- oder Gesch\u00e4ftsgrundst\u00fcck oder in einem Geb\u00e4ude, das im Erbbaurecht errichtet worden ist.\u00a0Beg\u00fcnstigt ist jedoch stets nur der zu eigenen Wohnzwecken genutzte Teil. Die Aufteilung erfolgt nach der Wohn-\/Nutzfl\u00e4che; Garagen, Nebenr\u00e4ume und Nebengeb\u00e4ude sind hierbei nicht einzubeziehen.<\/p>\n

Beg\u00fcnstigte \u00dcbertragungen<\/strong><\/p>\n

Nach Auffassung der Finanzverwaltung (R E 13.3 Abs. 2 ErbStR) sind folgende Zuwendungen im Zusammenhang mit einem Familienheim steuerfrei:<\/p>\n